Zostałeś wybrany do stworzenia dokumentacji cen transferowych z podmiotami powiązanymi… masz rzetelne przygotowanie w tym temacie, znasz świetnie teorię… a mimo to czujesz się zagubiony i zastanawiasz się od czego zacząć… pozwalam sobie na takie stwierdzenie domniemając, że jeśli nie byłoby wątpliwości, nie byłoby poszukiwania wsparcia… zatem skoro już jesteś na tym portalu, to skorzystaj z tego co my wiemy! W idealnym świecie Specjalista ds. Cen Transferowych powinien na bieżąco uczestniczyć w procesie podpisywania umowy z podmiotem powiązanym i na bieżąco przygotowywać dokumentację, ale co zrobić, jeśli życie gospodarcze nie dorównuje ideałowi? Zazwyczaj należy pracować na danych historycznych i dążyć do ideału…

Zacznijmy zatem od najważniejszego – zidentyfikowania jakich podmiotów i za jaki okres czy dokumentacja tudzież polityka określająca zasady wyceny transakcji kontrolowanych (czyli) transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi) ma dotyczyć:

-- Podmioty powiązane to podmioty, między którymi istnieją związki, o których mowa odpowiednio w art. 11 ust. 1 i 4–7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w art. 25 ust. 1 i 4–7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wymienione ustawy określają, co ustawodawca miał na myśli tworząc definicję podmiotu powiązanego i obszaru w jakim identyfikacja tych podmiotów ma nastąpić – czyli powiązania kapitałowe i personalne. W myśl przytoczonych ustaw uważa się za podmiot powiązany osobę prawną lub fizyczną (przy uwzględnieniu powiązań wynikających ze stosunku pracy lub o charakterze rodzinnym - małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia) bezpośrednio lub pośrednio biorącą udział w zarządzaniu spółką lub sprawującą w niej funkcje kontrolne (Rady Nadzorcze) albo posiadającą (bezpośrednio lub pośrednio) w jej kapitale zakładowym udział nie mniejszy niż 5%.

-- Okres za jaki ma być przygotowana dokumentacja – sprawy bieżące z obecnego roku obrotowego czy też zaszłości z lat ubiegłych podlegające aktualizacji bądź wymagające identyfikacji. Należy pamiętać o tym, że w każdym roku poddawanym analizie trzeba aktualizować listę podmiotów powiązanych (jeśli podmiot wchodzi w skład Grupy Kapitałowej, to zapewne w ramach Grupy działa Komórka Nadzoru Właścicielskiego, i to stamtąd właśnie powinna pochodzić informacja o składzie Grupy Kapitałowej i osób sprawujących funkcje nadzorcze w poszczególnych okresach sprawozdawczych).

Kolejnym krok to zidentyfikowanie progów istotności dla poszczególnych okresów rozliczeniowych (lat podatkowych) wynikających z przepisów podatkowych, których przekroczenie (w transakcji lub skumulowanych transakcjach jednorodnych) wymaga przygotowania dokumentacji cen transferowych. Obowiązek dokumentacyjny, obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi (moim zdaniem pod tym określeniem należy rozumieć skumulowane efekty transakcji jednorodnych – tego samego typu) w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

-- 100.000 EURO – jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, określonego zgodnie z art. 16 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo

-- 30.000 EURO – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo

-- 50.000 EURO – w pozostałych przypadkach;

a w przypadku transakcji z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona (lub wymagalna) w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20.000 EURO.

Informację o wzajemnych transakcjach uzyskujemy oczywiście z najlepiej poinformowanego w organizacji Działu Księgowego.

 

1 2 3 4 Wszystkie strony
1 2 3 4 Wszystkie strony